业务招待费进项税额可以抵扣吗？

业务招待费进项税额可以抵扣吗？

任何一家公司的日常经营，都会产生一些与业务有关的必要支出。那么作为业务招待费的支出，企业取得了进项发票，是不是每一张都可以抵扣呢？首先，我们知道业务招待费取得的发票有的可以抵扣增值税，有的只能抵扣企业所得税，有的甚至无法抵扣。

一、什么是业务招待费

业务招待费是指：企业在生产、经营等运作中，在必要且合理的情况下进行接待应酬而支付的费用。

二、业务招待费抵扣企业所得税

企业所得税的政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 也就是说，企业支出的业务招待费想要企业所得税税前扣除，应同时满足以上两个标准。

三、业务招待费抵扣增值税

业务招待费开的专用发票可以抵扣吗?

如果是外购的普通礼品，显然是用于非增值税应税项目，其进项不能抵扣增值税，根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目；免征增值税项目；集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费，如果是与生产经营相关的货物，购进可以抵扣，那么赠送他人，应做视同销售处理，应缴纳增值税。

四、哪些费用不计入业务招待费呢？

1、所有的餐费≠业务招待费员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；

公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；

影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；

工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；

公司筹建期发生餐费，应计入开办费；

以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。

2、业务宣传费≠业务招待费

委托加工，对公司形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；

因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；

搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。

注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

3、职工福利费≠业务招待费员工年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应付福利费。

注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。

4、所有差旅费≠业务招待费

员工出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。

注意：要与公司的来宾接待产生的费用要区分开。

5、所有会议费≠业务招待费

管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。

注意：税局对会议费有严格相关的要求，并不是所有的会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。若公司计入会议费时，需要资料具体的内容如：详细证明的，会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料。若没有，是需要调整为其他费用进行核算。

五、业务招待费应该如何筹划？

1、大额度宣传费

根据相关规定，业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%（特定行业为30%），是业务招待费的30倍（特定行业的60倍），具有更大的限额空间。

2、推动业务宣传

通过展开招待活动，实现维护企业与客户的曝光率，从而促进销量。然而，业务宣传费也具有与此类似的内容和作用。

3、合理合规节税

若有效合理分配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。比如，企业将赠送的烟酒、茶叶等改为赠送自行生产或委托加工的产品，这些礼品不仅起到了推广宣传的作用，也可计入业务宣传费列支。

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业务招待费不能抵扣进项税额是误区吗？

不是。增值税是消费者承担的税，业务招待费一般就是吃吃喝喝的行为，这些生产行为又不流转了，不能再增值了。所以吃吃喝喝的人当然就自己承担了，不可以抵扣进项。

企业参展费可以抵扣进项吗？

企业参展费不仅可以作为进项抵扣增值税，还可以进成本费用。企业参展费是企业为推销产品而参与产品展览而发生的费用。

企业为采购，生产和销售所支付的各项费用，只要有合法的发票，都可以作为增值税进项税的扣除凭据，同时计入成本费用，在应税所得额前列支。

业务招待费进项税可以抵扣吗？

业务招待费 不能抵扣进项税额是误区

 营改增之后，业务招待费的进项税额能不能从销项税额中抵扣，多数人都认为不能抵扣，理由是：一、认为业务招待费属于交际应酬消费，而纳税人的交际应酬消费属于个人消费，个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣；二、餐饮服务不得抵扣进项税额。因此，业务招待费的进项税额不能从销项税额中抵扣。笔者认为这是个误区，并不是所有的业务招待费进项税额都不能从销项税额中抵扣。  所谓业务招待费，指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。

业务招待支出能否进项抵扣？

不可以。

员工报销指南：

1、会议费：可以抵扣进项税；

2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税；

3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。但是过路费和租车，可以抵扣；

4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税；

5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣；

6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了；

7、广告费：可以抵扣；

8、修理费：可以抵扣；

9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣；

10、租赁费：可以抵扣。

注意：汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，要注意。

另外，具体可抵扣的增值税税率为：办公用品17%；电子耗材17%；车辆租赁17%；印刷13%；水费/电费13%/17%；房屋租赁11%；物业管理6%；邮电费11%/6%；手续费6%；咨询费6%；会议费6%；培训费6%；住宿费6%；劳务派遣费6%。

开出加工费的发票，取得材料的进项发票，进项发票可以抵扣吗？

进项发票与销项发票之间存在一定的关联关系，比如商贸企业购进的商品与销售的商品须一致，不能购进的是白酒，销售就变成了啤酒；也不能购进的是黄金首饰，销售就变成了白银首饰等。这种关联，税务局的金税系统会自动比对，主要是防止虚假开具专票，偷逃国家税收。

对于工业企业，购进原辅材料与销售产品、服务，虽然没有严格的比对关系，但是也必须是生产加工过程中必须耗用的。曾经比较出名的“黄金票”，购进的是“黄金”，最后销售出去的“黄铜”制品，显然就是涉嫌虚假开票，偷逃国家税收，因为“黄金”不会变成“黄铜”。

对于您提问的，如果购进的材料，是企业提供加工服务过程中必须耗用的燃料、辅料辅材、机器零配件等，是真实发生的，是可以抵扣进项税额。这个进项的材料与加工费之间，没有比对关系。

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法人通讯费进项可以抵扣吗？

法人代表的通讯费的进项税额不可以抵扣，因为法人代表是企业的老板，老板发生的手机费等通讯费用由于是个人名字的发票，依据增值税法规定，个人发生的进项税额不能抵扣，所以法人代表的通讯费可以进管理费用，但不能抵扣进项税额。

货物仓储费进项能抵扣吗？

能。货物仓储费,属于生产经营过程中与生产经营有关的费用,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税额。

仓储服务属于财税2013年106号文件“物流辅助服务”的范围：如果是一般纳税人，与生产经营相关的，而且取得了符合规定的增值税专用发票，仓储费的进项税额可以用来抵扣的。

根据相关规定：仓储服务属于物流辅助服务，增值税适用税率为6%，可以抵扣税款。

通行费可以抵扣进项吗？

过路费可以抵扣进项，根据税务机关有关规定，企业支付的过路费可以凭取得收费公路通行费增值税电子普通发票计算抵扣，其计算公式如下：

1、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额/(1+3%)*3%；

2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸，通行费发票上注明的金额/(1+5%)*5%。

推广费和业务推广费有什么区别？推广费和业务？

推广费是用于推广产品的，而不是用于管理方面的，所以，应该记入营业费用。业务推广费用于建立客户关系达成销售所产生的费用。